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王小微

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個人抬頭的發票能不能報銷?能不能稅前扣除?快來了解一下!
來源:財稅解讀 | 作者: | 發布時間: 2022-08-15 | 62 次瀏覽 | 分享到:


一、個人抬頭發票到底能不能報銷?


個人抬頭發票能不能報銷?很多會計或者老板都會堅定的告訴你:不能。


這是因為在日常工作中,發票作為一種形式要件,以個人抬頭開具的發票本身從形式上就難以分清公私,比如員工出差住宿、員工發生餐飲招待,都是要求取得公司抬頭的發票,如果你拿張個人抬頭發票回家肯定是報不了的,哪怕你說一百遍這個真是因公消費。


允許報銷的情況


什么時候個人抬頭發票允許報銷呢?那就是客觀原因決定了只能取得個人抬頭發票的情況,典型的就是飛機票、火車票這類實名票據,當然取得這些票據也還是應該輔助有更多原始憑證證明其業務和企業相關,只有這樣才能做到形式和實質都證明業務真實可靠。


所以,總體來說,個人抬頭發票在日常會計核算上大家默認還是不允許的。個別情況允許列支,都是在目前商業習慣下,我們沒辦法取得公司抬頭發票,只能取得個人抬頭發票,且個人抬頭發票是為企業開支的,有企業經營有關的其他充分證明。


稅務上


稅務上個人抬頭發票能不能稅前扣除?


其實企業所得稅法講求的還是一個真實性,和經營有關,個人抬頭發票如何有效證明,其實核算時候我們就會有所要求,比如支付憑證、合同、發生事由的合理性之類的證明。


但是稅務上除了實質上的要件審核,還有形式上的審核,這個形式上要件最直接的就是發票,在實踐中,個人抬頭的發票是會被認定為不合規發票,不允許稅前扣除的。


當然也有例外,這個和會計核算一樣,就是在目前商業習慣下,只能取得個人抬頭的,稅務也會認。


二、可以稅前扣除的6種個人抬頭的發票


目前,還是有不少的會計和老板認為,只有公司抬頭的發票才可以報銷稅前扣除,個人抬頭的發票不得在企業所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。


但隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業所得稅!比如這張車票:


這張鐵路車票,可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72


一般來說,有六種情況票據個人抬頭的可以稅前扣除,當然必須與經營相關:


1.允許稅前扣除的醫藥費票據;


2.機票和火車票、出差過程的人身意外保險費;


3.符合職工教育費范圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;


4.員工入職前到醫療機構體檢費票據;


5.企業為因公出差的員工報銷,個人抬頭的財政收據的簽證費;


6.允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼,員工憑發票實報實銷,但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同,發票抬頭為個人;

小天說


其實個人抬頭的票據不限于上述六類,與經營相關的都可以,具體問題具體分析。


但是,個人抬頭的電話費、個人抬頭的住宿費發票均不能稅前扣除。


三、發票抬頭九大問題


1:發票抬頭多字或者少字可以嗎?


答:不可以。如果發票抬頭寫錯或少寫了,不得涂改或再次添加文字。


2:增值稅發票抬頭可以是空白嗎?


答:發票填寫不全,是不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。


3:發票抬頭可以用簡稱嗎?


答:發票抬頭必須如實填寫購買方的完整名稱,不可以寫任何形式的簡稱,只有發票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。


4:普通發票,抬頭是個人的但是稅號那欄填寫的是公司稅號,可以用嗎?


答:不能用來公司報銷,用以公司報銷的發票必須開具公司全名與公司社會統一信用代碼。


5:普通發票抬頭需要填全嗎?


答:普通發票抬頭填入公司名稱及稅號就可以正常使用,不填地址及電話號碼也可以。


國家稅務總局發布2017年第16號公告明確:開發票必須填報納稅人識別號或統一社會信用代碼!(不管專票還是普票)。銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼;不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。


6:進銷項發票名稱可以不一致嗎?


答:不可以。作為商貿企業一般納稅人,本身不加工,所開的銷項發票要求必須有對應的進項發票,而且名稱必須一致。


總結起來有幾點需要注意:


(1)開票時一定按照實際商品進行開具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開具;


(2)作為商貿企業,一定保證所開具的商品有對應的進項發票,不得虛開,隨意開票;


(3)商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;


(4)要按照實際金額開具發票,保證三流一致,即:發票、貨物、資金三個方面保持一致。


7:公司還未注冊,發票抬頭該如何開呢?


答:如果公司名稱已經核準,可以使用該名稱進行開具發票。公司執照下來之前,產生的費用可以走開辦費,發票抬頭寫法人代表個人的名字。如果商家能夠先開具欠票收據,等執照下來之后再補開正規發票也可以。如果被稅務局認為不合理即使入賬也不可以抵所得,財務需要做調出處理。


8:餐飲發票抬頭開錯一個字,已經跨月還能怎么補救?


答:根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定:開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。上面這種發票不能使用,需要讓開具方重新開。


9:員工出差的飛機票發票抬頭是個人能報銷嗎?


答:①出差的,填具差旅費報銷單報銷,行程單抬頭是個人,發票應該是公司;②非出差的,可并入工資總額中,隨工資報個稅。



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